أثر تطبيق نظام أتمتة الضرائب على الدّخل والأرباح دراسة تحليلية لدول ناشئة مختارة مع إشارة خاصّة للعراق للمدة (1997-2021)
محتوى المقالة الرئيسي
الملخص
يهدف البحث إلى تحليل أثرتطبيق نظام أتمتة الضرائب على الدّخل والارباح، والأرباح الرأسمالية في زيادة نسبة الإيرادات الضريبية من إجمالي الناتج المحلّي لدول ناشئة مختارة التي خاضت تجربة إدخال الأتمتة في النظام الضريبي عن طريق ملاحظة وقياس تغير نسبة هذه الإيرادات ومتوسطات ماقبل تطبيق الأتمتة وبعدها وفق الأساليب الحديثة، وتناولت مشكلة البحث في ارتفاع الإيرادات الضريبية المفروضة على الدّخل والأرباح الرأسمالية المسربة رغم وفرتها في العراق، إذ إنّ الضرائب التقليدية في تحصيل الضرائب لها أعباء مقارنة مقارنة بالحديثة وهذا مايوثر سلباً في ارتفاع حالات التهرُّب الضريبي ولتحقيق ذلك تم مقارنة نسبة الإيرادات الضريبية في الموازنة العامة لهذه الدول كمتغيّر تابع ونسبة إيرادات ضرائب على الدخل والأرباح الرأسمالية من إجمالي الإيرادات الضريبية كمتغير مستقل وتم أخذ هذه البيانات من صندوق النقد الدولي والبنوك المركزية لهذه الدول أثناء المدة (1997-2021) وتمّ تحليل هذه البيانات في نماذج (Panel data Model ) عن طريق اختبار Hausman واختيار النموذج الملائم للبحث الحالي عن طريق مخرجات (Eviews 12)، وتوصّل البحث إلى مجموعة من النتائج أهمها زيادة نسبة الإيرادات الضريبية في الموازنة العامة من إجمالي الناتج المحلي بعد تطبيق الأتمتة، وهناك أثر معنوي بين الإيرادات الضريبية في الموازنة العامة ونسبة إيرادات الضرائب على الدخل والأرباح الرأسمالية ، وأوصت الدراسة باصلاح النظام الضريبي العراقي والاستفادة من تجارب الدول التي خاضت هذه التجربة عن طريق إعادة هيكلته من الجوانب الإدارية والقانونية ومكافحة الفساد المالي والإداري في مختلف المؤسسات الضريبية التي تسهم بنسبة كبيرة في زيادة الإيرادات الضريبية، وإجراء المزيد من الدراسات حول أتمتة القطاعات الضريبية الأخرى.
التنزيلات
تفاصيل المقالة
هذا العمل مرخص بموجب Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
المراجع
احمد، داليا محمد اسماعيل. الطيب محمد الطيب. عبدالعظيم سليمان المهل. (2014) أثر السياسة الضريبية على الناتج المحلي الإجمالي. مجلة العلوم الاقتصادية. المجلد 15 (2). http://journals.sustech.edu/
أحمد، ميسون عبدالكريم. (2015) تقويم إجراءات الإقرار عن ضريبة الدخل للحد من التهرب الضريبي. بحث تطبيقي في الهيئة العامة للضرائب. مجلة دراسات محاسبية ومالية. المجلد 10 (30). ص 144- 170 https://jpgiafs.uobaghdad.edu.iq/index.php/JAFS/article/view/409.
أيوب ، أوس فخري. أحمد ، عبدالرحمن محمد. (2021) أثر تطوّر وسائل الدفع الألكتروني على الناتج المحلي الإجمالي. مجلة الشرق الأوسط للعلوم الانسانية والثقافية. المجلد (1) العدد (5) . ص 132-143. http://meijournals.com/ara/index.php/mejhcs/article/view/224.
حشيش، عادل أحمد. (1992) أساسيات المالية العامة: مدخل لدراسة أصول الفنّ المالي للاقتصاد العام . دار النهضة العربية. بيروت. لبنان.
خليل، شذى. (2021) النظام الضريبي في العراق.. مليارات ضحية الفساد والفوضى. مركز الروابط للبحوث والدراسات الاستراتيجية. العدد يوليو 2021. https://rawabetcenter.com/archives/131186.
الزبيدي، عبدالباسط علي جاسم. (2014) الموازنة العامة للدولة والرقابة على تنفيذها. ط1. دار حامد للنشر والتوزيع. عمان. الاردن.
السويسي، فاطمة. (2005) المالية العامة :موازنة- ضرائب. المؤسسة الحديثة للكتاب، طرابلس، لبنان.
شاهين، عبدالحميد أحمد & المرشد، مرشد إبراهيم محمد ابراهيم. (2022) أثر التحول الرقمي على تطوير النظام الضريبي. المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية والإدارية. المجلد 13(2).ص 1499-1514. https://masf.journals.ekb.eg/article_240585.html
الشعراوي، عايد فضل. (2007) السياسة المالية في دولة الخلافة. ط1. دار البشائر الإسلامية. بيروت لبنان.
صندوق النقد الدولي، (2021) بيانات وتقارير صندوق النقد الدولي المفتوحة. https://data.albankaldawli.org.
العبادي، عبدالناصر. (2000) مبادئ الاقتصاد الكلي. دار الصفاء للنشر والتوزيع. عمان. الاردن.
عبدالعزيز، غريب محمد محمد. (2022) دور جودة المعلومات المحاسبية في الحد من الآثار السلبية للتجنب أو التهرّب الضريبي في مصر. المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية والتجارية. كلية التجارة . جامعة دمياط. المجلد (3). العدد (1). 411-447. https://cfdj.journals.ekb.eg
عبدالله، عبدالغني بسيوني. (2016) أصول علم الادارة . ط1. دار المعارف للنشر. الاسكندرية. القاهرة.
عبود، فيصل سرحان. (2020) دور بيئة النظام الضريبي في إدارة أزمة الحصيلة الضريبية بحث تطبيقي في الهيئة العامة للضرائب في العراق. مجلة تكريت للعلوم الإدارية والاقتصادية. المجلد (16) العدد (خاص).
العلي ، عادل فليح (2007) المالية العامة والقانون المالي والضريبي. ط 1. دار الحامد للنشر والتوزيع. عمان. الأردن.
غنيم، أحمد محمد. (2014) الإدارة الألكترونية آفاق الحاضر وتطلعات المستقبل. دار المنصورة. القاهرة. مصر.
قريصة، صبحي. (٢٠١٠) اقتصاديات النقود والبنوك. الدار الجامعية للنشر. بيروت. لبنان.
اللوزي، سليمان، ومرار الفيصل ، والعكشة وائل. (1998) "إدارة الموازنات العامة بين النظرية والتطبيق " . ط1. دار المسيرة. عمان. الأردن.
مراد، ناصر. (2003) فعّالية النظام الضريبي بين النظرية والتطبيق. دار النهضة للنشر والتوزيع. الجزائر.
نويرة، إسماعيل محمد عبدالله. (2021) أثر رقمنة النظام الضريبي على أداء الرقابة الجبائية بالمغرب. مجلة تنافسية المؤسسات الصغيرة والمتوسطة. المجلد (2). العدد (1).
الوادي، محمود حسين. العيساوي، كاظم جاسم. (2007) الاقتصاد الكلي تحليلي نظري وتطبيقي. دار المسيرة للنشر والتوزيع. عمان. الأردن.
الوقائع العراقية. (2021) الجريدة الرسمية لجمهورية العراق، العدد (4641) https://moj.gov.iq/uploaded/4641.pdf
Alameri, Thamer. Mohammed N. Hammood. Jawad K. Mezaal & Bilal Eneizan. (2022) E-PAYMENT MODEL FOR THE IRAQI PUBLIC SECTOR: A PASSPORT ISSUANCE E-SYSTEM. Journal of Engineering Science and Technology. Vol 17(1). http://jestec.taylors.edu.my/Vol%2017%20Issue%201%20February%20%202022/17_1_31.pdf.
Avram, Silvia. Daria Popova. (2022) Do taxes and transfers reduce gender income inequality? Evidence from eight European welfare states. Journal of Social Science Research. Vol 102(February). https://doi.org/10.1016/j.ssresearch.2021.102644.
Bandi, Shekar. Mallikarjun Angadi and Shivarama J. (2015) Best practeces in Digitisation: Plannig and workflow processes. nternational Conference on the theme `Emerging Technologies and Future of Libraries: Issues and Challenges’, Gulbarga University, Gulbarga,Karnataka,January. http://eprints.rclis.org/24577/1/Digitization%20ETFL-2015.pdf.
Berry, Craig. (2022) The substitutive state? Neoliberal state interventionism across industrial, housing and private pensions policy in the UK. Journal of Competition & Chang. Vol 26(2). P242–265. https://doi: 10.1177/1024529421990845
Bigliardi , Barbara. Eleonora Bottani and Giorgia Casell. (2020) Enabling technologies, application areas and impact of industry 4.0: a bibliographic analysis. Procedia Manufacturing 42. This is an open access article under the CC BY-NC-ND license Peer-review under responsibility of the scientific committee of the International Conference on Industry 4.0 and Smart Manufacturing. P 322-326 http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0
Brezina, Paul. Eva Eberhartinger and Maximilian Zieser. (2021) The Future of Tax Audits? The Acceptance of Online-Based, Automated Tax Audits and their Effects on Trust and Power. WU International Taxation Research Paper Series . Vol 1(2).p 59-91. https://ssrn.com/abstract=3769337.
Chiarini, Bruno. MariaFerrara and ElisabettaMarzano. (2022) Tax evasion and financial accelerator: A corporate sector analysis for the US business cycle. Journal of Economic Modelling. Vol 108(1). P 49-61. https://doi.org/10.1016/j.econmod.2022.105780
Chukwuani, Victoria Nnenna & Egiyi, Modesta Amaka. (2020) Automation of Accounting Processes: Impact of Artificial Intelligence. International Journal of Research and Innovation in Social Science (IJRISS). Vol (IV) Issue (VIII. P 444-449. http://eprints.gouni.edu.ng/id/eprint/3577 Correa, Juan C. Silvana Dakduk. David van der Woude.Marithza SandovalEscobar & Rafael Lopez-Llamas. (2022) Low-income consumers’ disposition to use automated banking services. Journal of Cogent Business & Management. Vol 9(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2071099
Fields, Desiree. (2022) Automated landlord: Digital technologies and post-crisis financial accumulation. Journal of Economy and Space. Vol 54(1). P 160-1181. https://doi.org/10.1177/0308518X19846514
Gotthardt ,Max, Dan Koivulaakso, Okyanus Paksoy, Cornelius Saramo, Minna Martikainen, Othmar Lehner. (2020) Current State and Challenges in the Implementation of Smart Robotic Process Automation in Accounting and Auditing. ACRN Journal of Finance and Risk Perspectives. Contents lists available at SCOPUS. P 90-102 .journal homepage: http://www.acrn-journals.eu
Hope, David . Julian Limberg. (2022) The knowledge economy and taxes on the rich. Journal of European Public Policy. Vol 29(5). P 728-747. https://doi.org/10.1080/13501763.2021.1992483
Hoxhaj, Meleq & Erjus Kamolli. (2022). Factors Influencing Tax Evasion of Businesses: The Case of Albania. European Journal of Economics and Business Studies. Vol 8(1).p 48-64. https://doi.org/10.26417/233qcq96
Ivanov, Stanislav Hristov. Craig Webster. Elitza Stoilova & Daniel Slobodskoy. (2022) Biosecurity, crisis management, automation technologies and economic performance of travel, tourism and hospitality companies – A conceptual framework. Journal of Tourism Economics. Vol (28). No:(1). P 3-26 . https://doi.org/10.1177/1354816620946541
Jones , sally m (2007) principles of taxation for business and investment planning ,three edition , new York.
Karabayev, Eldar B. Lyazzat M. Sembiyeva. Altai B. Zeinelgabdin. Lyazzat Z. Beisenova and Dzmitry A. Pankou. (2021) The Role of External Public Audit in Ensuring the Financial Stability of the Budgets of Developing Countries. VIEŠOJI POLITIKA IR ADMINISTRAVIMAS PUBLIC POLICY AND ADMINISTRATION. Vol 20(1). P 108-117. https://dx.doi.org/10.5755/j01.ppaa.20.1.24869
Moreira, Sílvia. Henrique S. Mamede. Arnaldo Santos. (2023) Process automation using RPA – a literature review. Journal of Procedia Computer Science. Vo1 1(219). P 244-254. https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S1877050923002958
Mustapha, Bojuwon. Siti Normala Bt. Sheikh Obid. (2015) Tax Service Quality: The Mediating Effect of Perceived Ease of Use of the Online Tax System. Journal of Social and Behavioral Sciences. Vol 172. P 2-9. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.01.328
Omido, Rebecca Asimu & Abakuk Kasibo. (2021) Influence of System Operational Efficiency on Revenue Collection in Kenya: A Case of Malaba Border Customs Office. African Tax and Customs Review. P 24-57. https://atcr.kra.go.ke
Rubin, Marilyn M. & Katherine Willoughby. (2021) State budget balancing strategies: COVID-19 and the Great Recession. Public Budgeting & Finance.vol 41(3). P 22-41. https://doi.org/10.1111/pbaf.12299
Truban,Efraim and others.(2013) Introduction to Information Techoology,2nd edition John Wiley & Sons. Singapore . p.178
WORLD BANK GROUP. (2022) Pying Taxes 2022. WORLD BANK GROUP. https://data.worldbank.org/country
Zare, Hossein. Matthew D. Eisenberg and Gerard Anderson. (2022) Comparing the value of community benefit and Tax-Exemption in non-profit hospitalsJournal Citation Reports (Clarivate, 2022). Health Care Sciences & Services. Vol 57(2). P 270-284. https://doi.org/10.1111/1475-6773.13668